最新消息，個人所得稅優(yōu)惠政策，將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底！

關(guān)于員工的工資問題，是每一位老板都需要重視的，不過就這么簡單的問題，背后還藏著六大涉稅問題，老板們都知道嗎？

一、工資薪金的六大涉稅問題

問題一

計提了工資就要申報繳納個稅嗎？

答：

不需要。只有發(fā)放工資薪金的時候才需要扣繳申報個稅，因為工資薪金的個稅遵循的是“收付實現(xiàn)制”而不是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。

參考：

《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布）有如下明確規(guī)定：

第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

第九條 扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款。

第三條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。

問題二

計提了的工資還沒有實際發(fā)放，是不是不允許稅前扣除？

答：

不是的，只要是次年匯繳之前發(fā)放完畢，就允許在工資薪金發(fā)生年度稅前扣除。

參考：

《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

問題三

計提的工資薪金，是不是一定允許稅前扣除了？

答：

不是的。四個條件必須同時具備才可以稅前扣除：

1、實際發(fā)生；

2、合理的工資薪金；

3、匯繳之前必須支付了的；

4、遵循相關(guān)性原則，比如與任職有關(guān)。

參考一：

參考一:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

參考二:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

問題四

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，不可以按照工資薪金來稅前扣除？

答：

不一定，若是按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；若是直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。

其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

問題五

企業(yè)發(fā)放職工的按照工資薪金，若是企業(yè)沒有扣繳個稅，企業(yè)有何責(zé)任和風(fēng)險？

答：

有的。若是支付方?jīng)]有給履行扣繳義務(wù)，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考一：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考二：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十三條的規(guī)定：納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

問題六

支付給員工的所得一定屬于工資薪金嗎？

答：

不一定的。比如企業(yè)因辭退員工支付的一次性補償金10萬元，屬于辭退福利，不屬于工資薪金。

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”

參考二：

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第二條第五款規(guī)定，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

除此之外，各位老板還需了解了解工資薪金需要關(guān)注30個風(fēng)險點：

風(fēng)險1：公司工資表中始終申報老板一個人或者長期只給1、2個員工申報個稅。

風(fēng)險2：員工的工資長期為0元或者1元。

風(fēng)險3：大部分員工的工資都正好是3500元、5000元這兩個標(biāo)準(zhǔn)點，或者臨近3500元、5000元。

風(fēng)險4：規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。

風(fēng)險5：存在部分員工雖然發(fā)放工資但是沒有進行全員全額個稅申報。

風(fēng)險6：個稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大。

風(fēng)險7：個稅申報系統(tǒng)申報的工資薪金跟企業(yè)所得稅年報中申報的工資薪金差距較大。

風(fēng)險8：隱藏人數(shù)，從而達到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

風(fēng)險9：員工存在兩處或者兩處以上工資薪金但是未自行進行個稅申報。

風(fēng)險10：公司存在自然人股權(quán)變更但是未申報個稅。

風(fēng)險11：公司年終存在向自然人股東分紅但是未代扣個稅。

風(fēng)險12：公司存在自然人股東借款長期不還又未用于經(jīng)營。

風(fēng)險13：公司經(jīng)常出現(xiàn)向員工發(fā)放福利、補貼等但是未并入工資薪金申報個稅。

風(fēng)險14：公司存在虛列人數(shù)分解高工資達到少繳個稅的目的。

風(fēng)險15：公司存在讓員工拿費用發(fā)票來抵工資薪金的現(xiàn)象。

風(fēng)險16：公司存在向客戶贈送了大量的禮品，卻未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險17：公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險18：公司存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅。

風(fēng)險19：公司存在支付外部人員勞務(wù)費雖已代扣個稅，但是沒有取得勞務(wù)費發(fā)票。

風(fēng)險20：公司存在員工的工資薪金年所得超過12萬元以上但是未按照稅法規(guī)定的期限進行自行納稅申報。

風(fēng)險21：公司存在每月定期發(fā)放員工出差補助之名義，達到少繳個稅目的。

風(fēng)險22：公司長期存在發(fā)放工資均通過現(xiàn)金發(fā)放而且額度較大的現(xiàn)象。

風(fēng)險23：公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個稅計稅辦法的情況。

風(fēng)險24：公司存在經(jīng)常為員工報銷與經(jīng)營無關(guān)的日常費用的現(xiàn)象但是未申報代扣個稅。

風(fēng)險25：公司經(jīng)常存在計提工資但是長時間不發(fā)放的現(xiàn)象。

風(fēng)險26：會計編制的工資發(fā)放的記賬憑證僅僅附件為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細。

風(fēng)險27：公司存在以個人借款方式來規(guī)避工資個稅的情況。

風(fēng)險28：公司存在未按月發(fā)放工資，一次性補發(fā)數(shù)月工資但是計提個稅錯誤的現(xiàn)象。

風(fēng)險29：公司存在已經(jīng)離職的員工仍在申報個稅的現(xiàn)象。

風(fēng)險30：公司存在人為變更個稅申報的稅目，如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”等現(xiàn)象。

了解完工資的個稅問題，跟著小快一起看看最新的個人所得稅的稅率吧！

二、個稅最新最全的稅率表

以下9類所得需要繳納個人所得稅：

綜合所得：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

分項所得：經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

（一）個人所得稅稅率表

綜合所得稅率表

經(jīng)營所得稅稅率表

（二）個人所得稅預(yù)扣稅率表

居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表